【壓縮機(jī)網(wǎng)】2018年1月1日起，我國稅收家族新成員——環(huán)境保護(hù)稅正式開征，而我國施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。
一、這稅怎么征? ——誰污染誰繳稅
1、在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織為納稅人。向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
2、有下列情形，暫予減免環(huán)境保護(hù)稅：
對(duì)排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)30%的企業(yè)，減按75%征稅。
對(duì)排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%的企業(yè)，減按50%征稅。
對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，和綜合利用符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)固體廢物的企業(yè)免征環(huán)保稅。
二、稅率怎么定？——多排污多繳稅
1、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定
2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)適用稅額
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值
應(yīng)稅固體廢物的污染當(dāng)量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲(chǔ)存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）
各地環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
①大氣污染物
某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》z*低標(biāo)準(zhǔn)1.2元計(jì)算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項(xiàng)污染物
第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
小結(jié)：8月稅費(fèi)總額=37.58（元），季繳112.74（元），年繳450.96（元）。
②水污染物
某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》z*低標(biāo)準(zhǔn)1.4元計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
第二步，對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項(xiàng)污染物
第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
總額=32760（元）
第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對(duì)同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)z*高的一項(xiàng)收取）
揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。）
揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額
揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）
總有機(jī)碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
小結(jié)：8月稅費(fèi)總額=32981.7（元），季繳98943.21（元），年繳395772.84（元）。
③固體廢物
假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。計(jì)算該企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
（1000-300-200）*15=7500（元）
小結(jié)：8月稅費(fèi)總額=7500（元），季繳22500（元），年繳90000（元）。
各地企業(yè)實(shí)例
全國范圍內(nèi)，涉及繳納環(huán)保稅的企業(yè)數(shù)超過500萬戶，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數(shù)十個(gè)行業(yè)。
1. 四川一家水泥廠大氣污染排放費(fèi)改環(huán)保稅后，每當(dāng)量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費(fèi)是300萬左右，改為環(huán)保稅會(huì)增加到一千萬左右。
2. 河北某熱力公司因?yàn)槿剂蠌拿禾繐Q成了天然氣，降低了污染物排放，同時(shí)也降低了環(huán)保稅。以前每年的排污費(fèi)在300多萬，煤改氣以后，環(huán)保稅大概是60多萬。
3. 江蘇華昌化工表示，環(huán)保稅影響不大，目前費(fèi)用約200萬元。
4. 山東的連云水泥有限公司，一年來公司投入技改資金2000萬元，減少了一半排污點(diǎn)。
5. 九羊集團(tuán)公司是年產(chǎn)值達(dá)200億元的鋼鐵企業(yè)，也是排放大戶。公司淘汰落后產(chǎn)能100萬噸，新增優(yōu)特鋼產(chǎn)能150萬噸，同時(shí)，環(huán)保和節(jié)能設(shè)備加快上馬，確保做到與原排污費(fèi)相比，少排污少繳稅。
6. 華能煙臺(tái)發(fā)電有限公司從2016年開始進(jìn)行超低排放改造，2017年7月4臺(tái)機(jī)組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進(jìn)一步降低，每年可減少稅費(fèi)成本150萬元左右。
三、這稅誰來征? ——稅務(wù)環(huán)保部門聯(lián)動(dòng)征管
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納,自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納, 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。
4月1日-4月15日是第一次環(huán)保稅申報(bào)，企業(yè)要把整理好的污染物數(shù)據(jù)報(bào)送到稅局，包括所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數(shù)據(jù)。那么這些數(shù)據(jù)要如何計(jì)算呢？
安裝了污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的企業(yè)，按自行監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)計(jì)算；
未安裝污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的企業(yè)，按環(huán)保局和稅局監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)計(jì)算；
不具備監(jiān)測(cè)條件的企業(yè)，按環(huán)保局規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；
無法按前3項(xiàng)方法計(jì)算的企業(yè)，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的抽樣測(cè)算方法計(jì)算。
環(huán)保稅屬于國稅還是地稅？
環(huán)保稅是地稅的一種，由各地地方稅務(wù)局征收。因此，在4月1日-4月15日環(huán)保稅第一次申報(bào)期間，選擇實(shí)地申報(bào)的企業(yè)要到當(dāng)?shù)氐囟惥稚陥?bào)，選擇網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)要下載當(dāng)?shù)氐囟惥值能浖蛟诘囟惥止倬W(wǎng)的納稅申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)。
【壓縮機(jī)網(wǎng)】2018年1月1日起，我國稅收家族新成員——環(huán)境保護(hù)稅正式開征，而我國施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。
一、這稅怎么征? ——誰污染誰繳稅
1、在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織為納稅人。向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
2、有下列情形，暫予減免環(huán)境保護(hù)稅：
對(duì)排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)30%的企業(yè)，減按75%征稅。
對(duì)排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%的企業(yè)，減按50%征稅。
對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，和綜合利用符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)固體廢物的企業(yè)免征環(huán)保稅。
二、稅率怎么定？——多排污多繳稅
1、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定
2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)適用稅額
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值
應(yīng)稅固體廢物的污染當(dāng)量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲(chǔ)存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）
各地環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
①大氣污染物
某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》z*低標(biāo)準(zhǔn)1.2元計(jì)算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項(xiàng)污染物
第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
小結(jié)：8月稅費(fèi)總額=37.58（元），季繳112.74（元），年繳450.96（元）。
②水污染物
某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》z*低標(biāo)準(zhǔn)1.4元計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
第二步，對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項(xiàng)污染物
第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
總額=32760（元）
第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對(duì)同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)z*高的一項(xiàng)收取）
揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。）
揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額
揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）
總有機(jī)碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
小結(jié)：8月稅費(fèi)總額=32981.7（元），季繳98943.21（元），年繳395772.84（元）。
③固體廢物
假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。計(jì)算該企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
（1000-300-200）*15=7500（元）
小結(jié)：8月稅費(fèi)總額=7500（元），季繳22500（元），年繳90000（元）。
各地企業(yè)實(shí)例
全國范圍內(nèi)，涉及繳納環(huán)保稅的企業(yè)數(shù)超過500萬戶，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數(shù)十個(gè)行業(yè)。
1. 四川一家水泥廠大氣污染排放費(fèi)改環(huán)保稅后，每當(dāng)量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費(fèi)是300萬左右，改為環(huán)保稅會(huì)增加到一千萬左右。
2. 河北某熱力公司因?yàn)槿剂蠌拿禾繐Q成了天然氣，降低了污染物排放，同時(shí)也降低了環(huán)保稅。以前每年的排污費(fèi)在300多萬，煤改氣以后，環(huán)保稅大概是60多萬。
3. 江蘇華昌化工表示，環(huán)保稅影響不大，目前費(fèi)用約200萬元。
4. 山東的連云水泥有限公司，一年來公司投入技改資金2000萬元，減少了一半排污點(diǎn)。
5. 九羊集團(tuán)公司是年產(chǎn)值達(dá)200億元的鋼鐵企業(yè)，也是排放大戶。公司淘汰落后產(chǎn)能100萬噸，新增優(yōu)特鋼產(chǎn)能150萬噸，同時(shí)，環(huán)保和節(jié)能設(shè)備加快上馬，確保做到與原排污費(fèi)相比，少排污少繳稅。
6. 華能煙臺(tái)發(fā)電有限公司從2016年開始進(jìn)行超低排放改造，2017年7月4臺(tái)機(jī)組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進(jìn)一步降低，每年可減少稅費(fèi)成本150萬元左右。
三、這稅誰來征? ——稅務(wù)環(huán)保部門聯(lián)動(dòng)征管
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納,自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納, 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。
4月1日-4月15日是第一次環(huán)保稅申報(bào)，企業(yè)要把整理好的污染物數(shù)據(jù)報(bào)送到稅局，包括所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數(shù)據(jù)。那么這些數(shù)據(jù)要如何計(jì)算呢？
安裝了污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的企業(yè)，按自行監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)計(jì)算；
未安裝污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的企業(yè)，按環(huán)保局和稅局監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)計(jì)算；
不具備監(jiān)測(cè)條件的企業(yè)，按環(huán)保局規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；
無法按前3項(xiàng)方法計(jì)算的企業(yè)，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的抽樣測(cè)算方法計(jì)算。
環(huán)保稅屬于國稅還是地稅？
環(huán)保稅是地稅的一種，由各地地方稅務(wù)局征收。因此，在4月1日-4月15日環(huán)保稅第一次申報(bào)期間，選擇實(shí)地申報(bào)的企業(yè)要到當(dāng)?shù)氐囟惥稚陥?bào)，選擇網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)要下載當(dāng)?shù)氐囟惥值能浖蛟诘囟惥止倬W(wǎng)的納稅申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)。
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